Анализ доходов

2.1.1. Общие подходы к построению методики анализа
доходов



Доходы организации представляют собой увеличение экономических выгод, которое проявляется либо в росте активов, либо в уменьшении обязательств, либо одновременно в том и другом. В ПБУ 9/99 «Доходы организации» в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности доходы разделяются на несколько видов. Сгруппированные определенным образом доходы находят отражение в Отчете о прибылях и убытках (см. приложения).
Приведенное разделение доходов организации на обычные и прочие, а также терминология, предусмотренная в отношении доходов в ПБУ 9/99, отличается от определения доходов в НК РФ. Различные виды доходов, являющиеся объектами налогообложения по различным налогам либо участвующие в формировании той или иной базы налогообложения, имеют соответствующее описание в НК РФ. Так, ст. 248 определяет доходы в целях формирования объекта начисления налога на прибыль следующим образом: «К доходам ... относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации) 2) внереализационные доходы».
В соответствии с Принципами МСФО доходы подразделяются на выручку и выигрыши. Выручкой признается доход от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг; проценты и вознаграждения, дивиденды, роялти, арендная плата. Выигрыш — это нерегулярные доходы, возникающие от продажи основных средств, валютные курсовые разницы, штрафы, неустойки и прочие эпизодические доходы.
Информационной базой анализа доходов, расходов и прибыли в составе финансовой отчетности организации являются Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), а также раздел «Расходы по обычными видам деятельности» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
В таблице 2.1 приведены показатели доходов предприятия ОАО «РЖД».
Таблица 2.1. Показатели состава, структуры и динамики доходов ОАО «РЖД»
Наименование показателя    Состав доходов, тыс. руб.    Темп роста, %
    2006    2007    Отклонение (+,-)   
1. Доходы, всего    926308538    1125382916    199074378    121,4912
В том числе:                     
1.1. Выручка от продаж    848947834    975590231    126642397    114,9176
1.2. Проценты к получению    1 173 854    1 579 128    405274    134,5251
1.3. Доходы от участия в других организациях    159 354    372 693    213339    233,8774
1.4. Прочие доходы    76 027 496    147 840 864    71813368    194,4571

В табл. 2.2 представлены исходные и аналитические показатели отчета о прибылях и убытках ОАО «РЖД» за 2006—2007 гг. для проведения структурно-динамического (вертикального и горизонтального) анализа. Они отражают состав, структуру и динамику доходов ОАО «РЖД».
В 2007 г. общая величина доходов организации составила 1 125 млрд. руб., что на 199 млн. руб. (или 21,49 %) больше общей величины доходов 2006 г. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 126 642 397 тыс. руб. (или на 14,92 %). Доходы от участия  в других организациях выросли на 213 339 тыс. руб., (или на 33,88 %), прочие доходы выросли на 71 813 368 тыс. руб., или  на 94,46 %.
Отклонения показателей удельного веса доходов в 2007 г. по сравнению с 2006 г. можно считать незначительными. Преобладающим источником доходов ОАО «РЖД» остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 86,69 % в 2007 году при существенном его снижении в 2006 г. на 4,96 % (рис. 2.1).

 
Рис. 2.1. Структура доходов ОАО «РЖД» в 2006-2007 гг., %

Следует отметить, что более высокое «качество» доходов любой компании характеризует большая доля доходов, получаемых в рамках обычных видов деятельности, т. е. за счет выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Получение прочих видов доходов (финансовых, инвестиционных и др.) также способствует росту прибыли организации, но вместе с тем имеет эпизодический характер.

2.1.2. Анализ доходов от перевозок


Основная, то есть преобладающая и имеющая приоритетное значение для ОАО «РЖД» хозяйственная деятельность - перевозки грузов и пассажиров железнодорожным транспортом. Доля выручки от основной хозяйственной деятельности приведена в таблице 2.2.
Таблица 2.2. Доля выручки от основной деятельности ОАО «РЖД»
Вид услуг

    Выручка за 1 квартал 2008 года
    Тыс. рублей    % от общей выручки
Перевозки ж/д транспортом, в том числе:    238 293 798    91,7
Грузовые перевозки    211 513 805    81,4
Пассажирские перевозки в дальнем следовании    22 357400    8,6
Пассажирские перевозки в пригородном сообщении    4 422 593    1,7

Выручка от прочих видов деятельности составила за 3 мес. 2008 года -   21 388 342 тыс. рублей (8,3 % от общей выручки)
Детализируем структуру доходов в таблице 2.3.
Таблица 2.3. Структура доходов по видам перевозок ОАО «РЖД»
(тыс. руб.)
Наименование показателя    Состав доходов, тыс. руб.    Темп роста, %
    2006    2007    Отклонение (+,-)   
Доходы от основной деятельности    826 036 137    1 012 144 379    186108242    122,5303
доходы от грузовых перевозок     658 015 891    754 947 008    96931117    114,7308
доходы от пассажирских перевозок в дальнем следовании    91 992 750    109 356 507    17363757    118,8751
доходы от пассажирских перевозок в пригородном сообщении    76 027 496    147 840 864    71813368    194,4571
Как видно из таблицы 2.3, наибольший удельный вес в структуре доходов занимают доходы от грузовых перевозок, доля которых в 2006 году составила 79,66 % и в 2007 году 74,59 %, т.е. снизились на 5,07 %. Несмотря на данное снижение, также наблюдается темп роста доходов от грузовых перевозок на 14,73 %, что является положительным фактором.
Наибольший прирост доходов от пассажирских перевозок в пригородном сообщении, которые увеличились на 71 813 368 тыс. руб., с 76 027 496 тыс. руб. в 2006 году до 147 840 864 тыс. руб. в 2007 году, или на 94,46 %. Удельный вес в общей структуре доходов по данному виду перевозок составил в 2006 году – 9,20 % и увеличился в 2007 году до 14,61 %.
Планируемые доходы по перевозкам ОАО «РЖД» приведены на рис.  2.2.
 

Рис. 2.2. Прогнозируемые показатели доходов по видам перевозок ОАО «РЖД», млрд. руб.
Основными направлениями деятельности ОАО «РЖД» являются осуществление и организация процесса перевозок грузов и пассажиров. В рамках основных видов деятельности ОАО «РЖД» осуществляет перевозки по внутренним и международным направлениям, осуществляет ремонт подвижного состава и оказывает услуги доступа к инфраструктуре независимым операторам.
В сфере грузовых перевозок Компания осуществляет внутренние перевозки, международные перевозки, а также оказывает транзитные услуги другим транспортным компаниям. Услуги от международных грузовых перевозок принесли компании в 2007 г. 51% (240,373 млн. руб.) выручки от совокупных грузоперевозок. Доходы от внутренних грузоперевозок составили чуть меньшую величину - 49% (226,718 млн. руб.).
В структуре доходов ОАО «РЖД» по типам перевозимых грузов наибольшую долю занимает перевозка нефти и нефтепродуктов, которая формирует 27% выручки, при чем их доля в общем объеме грузов составляет только 17%. Такая ситуация объясняется как более высоким тарифом для нефтяников, так и меньшими затратами на перевалку наливных грузов. Также рентабельной оказалась для ОАО  «РЖД» и перевозка черных металлов, доля которых в выручке от грузоперевозок составила 11%, а в общем, грузообороте -  9%.
Более 80% доходов от международных перевозок приходится на долю экспорта. Таким образом, увеличение операционных доходов ОАО «РЖД» от международных перевозок было связано с благоприятной конъюнктурой на сырьевых рынках, ростом загруженности железной дороги и вызванного этими обстоятельствами увеличения тарифов на перевозки по международным транспортным коридорам. В структуре международных перевозок 27% в совокупном объеме пришлось на перевозку нефти, 23% на транспортировку угля, 10% на перевозку черных металлов, на транспортировку прочих грузов пришлось соответственно около 40% грузоперевозок.
Более 55% или 250 млн. т международных перевозок осуществляется через сухопутные погранпереходы, остальные % через терминалы российских портов.
Основной объем экспорта по железной дороге приходится на страны Европы и Юго-Восточной Азии такие как: Нидерланды, Китай, Финляндия, Украина, Турция и др., в которые экспортируется нефть и нефтепродукты, черные и цветные металлы, каменный уголь, химические и минеральные удобрения, лесные грузы и т.д.
Основной объем импортных грузов следует в Россию из стран СНГ. В общем объеме импорта 32% приходится на каменный уголь и 21.7% на руды металлов, поставляемые в основном Казахстаном. Около 14.1% приходится на строительные грузы, поставляемые из Украины и Белоруссии. На остальные грузы приходится соответственно около 32.5% импорта по железной дороге.
В общем объеме перевозок грузов транзитные перевозки составляют около 3.7% в грузообороте ОАО «РЖД», и 7.2% в доходах от международных перевозок.
 
Погранпереходы, 55%    т    ,0/    Экспорт, 81%
Транзит, 7%
Рис. 2.3. Структура доходов от международных перевозок

Развитая сеть железных дорог предоставляет Российской Федерации конкурентные преимущества по развитию транзитных перевозок через международные транспортные коридоры (МТК), что открывает перед государством большие возможности по развитию территорий вдоль железных дорог и приграничных территорий, а перед транспортными и сервисными компаниями % значительный потенциал для роста доходов.
Международные перевозки осуществляются по 4 основным транспортным коридорам - «Север-Юг», «Запад-Восток», МТК № 2 и 9-й Общеевропейский транспортный коридор, которые связывают транспортные потоки из Европы со странами Персидского залива, Индией с одной стороны, а с другой - потоки из Юго-Восточной Азии (ЮВА) через Транссибирскую магистраль в Европу.
Транспортировка транзитных грузов по международным транспортным коридорам существенно сокращает их сроки доставки по сравнению с морским маршрутом. К примеру, транзит по коридору «Север-Юг» снижает срок доставки грузов в 1.5%2 раза при той же стоимости пути. В целях развития транзитных перевозок ОАО «РЖД» развивает транспортную инфраструктуру на магистральных направлениях, улучшает качество дорожного полотна, развивает железнодорожную инфраструктуру предпортовых и приграничных территорий.
В 2007г. пассажирооборот на сети железных дорог составил 164.3 млрд. п-км, в том числе в дальнем сообщении - 114.6 млрд. п-км и пригородном сообщении - 49.7 млрд. п-км.
              Дальнее следование, 89%    Плацкарт, 57%

 
Пригородное    Общие, 14%    Купейные, 28%
сообщение, 11%

            Рис. 2.4. Структура доходов от пассажирских перевозок

В настоящее время на сети дорог курсирует более 100 фирменных поездов. В состав фирменных поездов включаются только вагоны класса «люкс», «СВ» и купейные вагоны. В 2006 г. доходы, поступившие от этой категории поездов, составили 30% от всего дохода пассажирских перевозок. В то же время в структуре пассажирского парка доминируют плацкартные вагоны, составляющие почти 57% в совокупном парке, при этом купейные вагоны составляют только 28% парка.
Наиболее рентабельной для ОАО «РЖД» является перевозка пассажиров в вагонах СВ, где валовая рентабельность составляет около 30% даже при частичной загрузке вагонов. Перевозки в остальных типах вагонов являются убыточными.
Рост объемов перевозок последнее время сопровождается заменой и модернизацией морально устаревшего подвижного состава, увеличением количествафирменных поездов, введением гибкой тарифной системы и, как следствие, увеличением доходов.
Таким образом, удалось кардинально повысить качество пассажирских перевозок и значительно изменить их структуру в сторону увеличения перевозок в фирменных поездах и поездах повышенной комфортности, то есть в рентабельном сегменте пассажирских перевозок.
 
 

В перспективе ожидается значительное повышение доходов ОАО «РЖД» от внедрения новых услуг и более эффективного использования коммерческого потенциала вокзального комплекса. В настоящее время, доходы от услуг составляют только 20% от всех доходов по пассажирским перевозкам. Предполагается, что к 2010 г. доходы от сервисных услуг составят до 50% от совокупных доходов по пассажирским перевозкам, осуществляемым ОАО «РЖД». Результатом роста доходов от указанных мероприятий должен стать вывод пассажирского комплекса на безубыточный уровень.
По итогам первого полугодия 2007 г. доходы от пассажирских перевозок составили 86.7 млрд. руб. или 11.8% от совокупных доходов ОАО «РЖД». Доходы от перевозок пассажиров на поездах дальнего следования составили 70.2 млрд. руб. или 81% доходов от пассажирских перевозок, доходы от пригородных перевозок составили 16.5 млрд. руб. или 19% доходов.
К доходам по прочим видам деятельности можно отнести доходы от предоставления услуг грузоотправителям и населению. В пассажирских перевозках к дополнительным доходам можно отнести такие услуги как перевозки почты, грузобагажа и пр. В грузовых перевозках к части прочих услуг относятся охрана грузов, плата за погрузку/разгрузку и иные услуги.

Похожие рефераты:

• Анализ доходов

2.1.1. Общие подходы к построению методики анализа
доходов



Доходы организации представляют собой увеличение экономических выгод, которое проявляется л...
• Анализ доходов предприятия
Первоначальный капитал, инвестированный в производство, создает стоимость, выражающуюся в цене реализованной продукции. После реализации продукции она принимает денежную форму – форму выручки...
• Анализ доходов и издержек обращения
Доходы организаций торговли формируются за счет торговой надбав-ки. Чем выше надбавка, тем выше доходы, и наоборот. Доходы торговле нужны для покрытия издержек обращения, уплаты НДС в бюджет и форм...
• Анализ структуры доходов предприятия

Для анализа структуры доходов целесообразно использовать Отчет о прибылях и убытках организации (форма бухгалтерской отчетности №2). В табл. 3.1 представлены соответствующие расчеты по Отче...
• Анализ доходов федерального бюджета

Во исполнение поручения Президента Российской Федерации  разработка параметров федерального бюджета РФ стала осуществляться на среднесрочный трехлетний период. Федеральный бюджет на 20...